私車公用產生的費用能否稅前扣除?

2020-02-10 20:06 來源:中國會計網
  私車公用產生的費用能否稅前扣除?如何才能讓私車公用的費用做到稅前扣除理由合理充分呢?一是公司與員工簽訂租賃合同。二是在租賃合同中約定使用個人汽車所發生的費用由公司承擔。三是承擔的費用能取得發票。四是費用支出屬于使用汽車發生的,對應該由員工個人負擔的費用不能在企業所得稅前列支。
  一、稅務對私車公用的規定
  私車公用是大多數企業都存在的客觀事實。私車公用的費用報銷因為易與企業發放車補糾結,私車公用的費用報銷后能否在所得稅前扣除,一直存在較大的爭議。從各地稅務部門的解釋看,對此問題的操作原則是,不完全認可,不完全否定。
  《北京市地方稅務局關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》第三條規定,對納稅人因工作需要租用個人汽車,按租賃合同或協議支付的租金,在取得真實、合法、有效憑證的基礎上,允許稅前扣除;對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費,在取得真實、合法、有效憑證的基礎上,允許稅前扣除。其它應由個人負擔的車輛保險費、維修費等,不得在企業所得稅稅前扣除。
  二、私車公用費用的性質
  私車公用的本質是企業與個人的承租與出租的關系。從本質上講,企業支付給員工的私車公用費用一方面具備有費用報銷的性質,另一方面又具備有勞務報酬的性質。費用報銷的部分是可以憑發票在所得稅前扣除的,超過費用的部分應視作勞務報酬。
  多數企業對私車公用費用處理主要是憑票報銷,把與車輛相關的費用一股腦作為報銷依據。必須明確,這種做法存在較大的稅務風險,一是企業很難證實私車公用發生的費用就一定是為企業發生的費用;二是存在變相發放補貼的嫌疑;谶@兩點,稅務對私車公用的費用往往摳得很嚴。
  三、私車公用費用報銷規范
  如何才能讓私車公用的費用做到稅前扣除理由合理充分呢?一是公司與員工簽訂租賃合同。二是在租賃合同中約定使用個人汽車所發生的費用由公司承擔。三是承擔的費用能取得發票。四是費用支出屬于使用汽車發生的,對應該由員工個人負擔的費用不能在企業所得稅前列支。
  具體可按以下步驟操作:
  1、企業要明確哪些崗位、哪些員工適用私車公用,要有書面備案登記。這是為了避免把私車公用的費用報銷與發放全員性的交通補貼混同。
  2、與適用私車公用的員工簽訂用車協議。協議中要約定清楚費用報銷與勞務報酬的支付標準與形式。費用部分可憑發票據實報銷,其中,油費依據運行公里數及油耗報銷,根據出車記錄報銷過橋過路費、停車費等。勞務報酬可根據每公里標準確定,計入員工薪酬,一并計征個稅。
  3、私車公用的出車記錄應專門登記,登記簿記錄清楚每次出車的時間、往返地點、公里數,車牌號、所辦事由,并需員工車主簽字確認。
  需要特別注意的是,私車公用時有些費用因為不具有唯一性、專屬性,稅務一般不會同意其在所得稅前扣除,如保險費、養路費、保養費、維修費、折舊費等。
百人牛牛怎么刷金币